Отпуск нашего сотрудника приходится на два календарных месяца (с 11.05.2009 по 07.06.2009). В каком месяце надо отразить доход и удержание НДФЛ в справке 2-НДФЛ?
Ответ:
Согласно Рекомендациям по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в разд. 3 отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода.
В соответствии с положениями пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
В соответствии с п. 2 ст. 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
Отпускные выплаты не являются выплатами дохода за выполнение трудовых обязанностей, так как в соответствии со ст. ст. 106 и 107 Трудового кодекса Российской Федерации отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Поэтому дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе их перечисления на счета налогоплательщика в банках.
С учетом этого, при заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ указанные доходы должны отражаться в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
Указанную позицию подтверждают: Письмо Минфина РФ от 6 марта 2008 г. N 03-04-06-01/49 и Письмо ФНС от 9 января 2008 г. N 18-0-09/0001.