Вопрос:

Поставщик выставил счет-фактуру в наш адрес с нарушением установленного 5-ти дневного срока. Имеем ли мы право принять к вычету НДС по такому счету-фактуре?

Ответ:

В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с разъяснением Минфина  РФ составление счета-фактуры по истечении пяти дней является основанием для отказа налогоплательщику в вычете. Данная позиция основывается на том, что согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 этой статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению. При этом пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что в счете-фактуре должен быть указан порядковый номер и дата выписки счета-фактуры. Поэтому счет-фактура, составленный с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ, не может являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость (Письмо Минфина России от 30.06.2008 N 03-07-08/159).

Однако если исходить из прямого прочтения п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, то в данном счете-фактуре все обязательные реквизиты, в том числе порядковый номер и дата выписки, в счете-фактуре указаны, покупатель лишь нарушил 5-дневный срок выставления счета-фактуры. Поэтому в данном случае все обязательные реквизиты  счета-фактуры указаны, поэтому организации нельзя в данном случае отказать в вычете по НДС на основании п. 2 ст. 169 НК РФ, а нарушение 5-ти дневного срока выставления счета-фактуры не связано с правом применения вычета.

Тем не менее, данную позицию, возможно, придется отстаивать в суде. Имеется положительная арбитражная практика: Постановления ФАС Московского округа от 04.09.2008 N КА-А41/8100-08 по делу N А41-К2-22208/07, ФАС Поволжского округа от 19.02.2009 по делу N А65-6288/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2008 N Ф04-4718/2008(11569-А45-26) и др.

Налоговый консультант                                                    Т. Б. Гонина

 Версия для печати

Вопрос:

Датой окончания командировки работника согласно приказу о направлении в командировку является пятница. Работник по собственному желанию задержался в месте командировки. Обратный билет датирован воскресеньем. Отметка о дне выбытия в командировочном удостоверении не совпадает с датой, указанной в билете. Учитывается ли стоимость обратного билета в расходах уменьшающих налогооблагаемую прибыль?

Ответ:

Согласно ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, расходы по проезду. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Действующее законодательство не предусматривает обязательного совпадения рассматриваемых дат в качестве условия для признания расходов экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Согласно последним разъяснениям Минфина РФ затраты на проезд командированного сотрудника к месту постоянной работы можно учесть в расходах независимо от времени, проведенного в месте назначения, если день выбытия работника из места командировки совпадает с датой, на которую приобретен билет, а также если задержка выезда командированного (либо более ранний выезд к месту назначения) произошла с разрешения руководителя (Письмо Минфина России от 01.04.2009 N 03-04-06-01/74, Письмо Минфина России от 26.03.2009 N 03-03-06/1/191).

Налоговый консультант                                                                   Дагилис О.Е

 Версия для печати

Вопрос:

Как производится оплата сотрудникам предприятия, работающим по текущему графику с оплатой по тарифной ставке, если с 01.01.2009г. по 10.01.2009г. цех был закрыт на выходные дни? Согласно статье 112 ТК РФ мы обязаны выплатить дополнительное вознаграждение. Какие дни являются официально выходными и за какие дни положено дополнительное вознаграждение?

Ответ:

В соответствии со ст. 112 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) нерабочими праздничными днями в Российской Федерации в период с 01.01.2009 г. по 10.01.2009 г. являются 1, 2, 3, 4 и 5 января – Новогодние каникулы, 7 января – Рождество Христово. Если нерабочий праздничный день совпадает с выходным днем, то нерабочий праздничный день переносится на следующий после праздничного дня рабочий день (ст.112 ТК РФ).

Кроме того, Правительство РФ приняло решение о переносе в 2009 г. выходного дня с воскресенья 11 января на пятницу 9 января (Постановление Правительства РФ от 26.11.2008 N 877 «О переносе выходных дней в 2009 году»).

Таким образом, с учетом всех переносов официальные нерабочие праздничные дни в январе 2009 г. составляют 10 дней (с 01.01.09 по 10.01.09), а первым рабочим днем является воскресенье – 11 января.

Наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, получающим оклад (должностной оклад) (абз.4 ст.112 ТК РФ).

Работникам, за исключением получающих должностной оклад, за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается вознаграждение, определяемое трудовым и (или) коллективным договором либо иным локальным нормативным актом. Это работники, которым установлены часовые тарифные ставки, дневные тарифные ставки, и сдельщики.

Таким образом, дополнительное вознаграждение, предусмотренное ст.112 ТК РФ за нерабочие праздничные дни работникам-сдельщикам и работникам с оплатой по часовым (дневным) тарифным ставкам, в 2009 году выплачивается за период с 01.01.09 г. по 10.01.09 г.

Налоговый консультант                                                                   Дагилис О.Е

 Версия для печати

Вопрос:

Каков порядок применения понижающих коэффициентов для нормы амортизации по легковым автомобилям с 01.01.2009?

Ответ:

Пунктом 9 ст. 259 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2008 г., было предусмотрено, что по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 000 руб. и 400 000 руб., основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2008 г. лимит первоначальной стоимости указанного автотранспорта, в отношении которого к основной норме амортизации должен применяться понижающий коэффициент, увеличен до 600 000 руб. и 800 000 руб. соответственно.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость соответственно более 600 000 руб. и 800 000 руб., с 1 января 2009 г. указанный коэффициент не применяют (ст. 27.2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

Положение ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ также распространяется на легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы, имеющие первоначальную стоимость соответственно более 300 000 руб. и 400 000 руб.

Таким образом, к легковым автомобилям стоимостью более 600 000 руб. и 800 000 руб., а также 300 000 руб. и 400 000 руб. понижающий коэффициент 0,5 не применяется.

Налоговый консультант – юрист

Консультационной службы

Калужской области по налогам и сборам                                                           Казакевич И.Н.

 Версия для печати

Ворос: В учете организации отражены отложенный налоговый актив (ОНА) и отложенное налоговое обязательство (ОНО). Какие записи в бухгалтерском учете должна была произвести организация в связи со снижением с 01.01.2009 налоговой ставки по налогу на прибыль?

Ответ:

С 01 января 2009 ставка налога на прибыль уменьшилась с 24% до 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Изменение ставки приводит к необходимости пересчитать величину отложенных налоговых активов с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (п. 14, 15 ПБУ 18/02).

Таким образом, в межотчетный период следует пересчитать отложенные налоговые активы и обязательства и отразить в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2009 изменение входящего сальдо по счетам 09, 77 и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При корректировке, имеющееся сальдо на 31.12.08 умножают на 20 % и делят на 24 %.

Ранее Минфин России в  п. 2 Письма Минфина России от 14.07.2003 N 16-00-14/219 рекомендовал организациям в межотчетный период пересчитать отложенные налоговые активы и обязательства и отразить в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января следующего года изменение входящего сальдо по счетам 09, 77 и 84.

Согласно п. 1 ПБУ 18/02: Положение… определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации (далее – бухгалтерская прибыль (убыток)), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (далее – налогооблагаемая прибыль (убыток)), рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах». Следовательно, налоговая база и налог на прибыль за 2008 г. должны быть рассчитаны исходя из действующей ставки 2008 г., равной 24%.

Поэтому с целью сохранения взаимосвязи показателей прибыли (убытка) между бухгалтерским и налоговым учетом отражение пересчета разницы (с 24% на 20%) следует произвести в межотчетный период и отразить в бухгалтерском учете проводками между годовым балансом за 2008 г. и балансом за I квартал 2009 г.

При этом в бухгалтерском балансе на 31.12.2008 показатели, отражающие данные счетов 09 и 77 по строкам 145 «Отложенные налоговые активы» и 515 «Отложенные налоговые обязательства», не изменяются.

При отражении корректировок на 01.01.2009 изменится вступительное сальдо Бухгалтерского баланса по этим строкам (стр. 145 и 515). Помимо этого, в строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», отражающей данные счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», указывается скорректированная сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет. Изменение входящего сальдо по счету 84 следует указать также в форме N 3 «Отчет об изменениях капитала» в графе 6 свободной строки разд. I.

Кроме того, произведенную корректировку необходимо уточнить в пояснительной записке.

Налоговый консультант                                                                   Дагилис О.Е.

 Версия для печати

Вопрос:

День добрый!
Хотела бы зарегистрироваться в качестве ИП. Постоянная регистрация в г.Калуга.
Какова стоимость этой услуги в Вашей организации, возможна ли безналичная оплата, тк в Калуге не проживаю.
Профиль деятельности-интернет магазин сувениров. ИНН нет. Попадает ли данный вид деятельности под упрощенку? необходим ли кассовый аппарат или достаточно книги учета доходов-расходов?

Ответ:

Ольга, Для регистрации ИП необходима ксерокопия всех листов Вашего паспорта. Подготовка документов на рег. стоит 1000 руб. Оплатить можно по безналу. Сдача и получение документов из налоговой 2000 руб. Ваша деятельность подпадает под упрощенную систему 6 % с доходов или 15 % доходы минус расходы. Детальную консультацию готовы оказать Вам за 500 руб. Кассовый аппарат необходим только при оплате покупателями наличными деньгами. Предприниматель ведет книгу учета доходов и расходов. Обращайтесь, поможем. (4842) 79-50-90

 Версия для печати

• Скажите, на какую сумму я могу претендовать по выплате возвратного налога?

• Какие документы необходимо представить в налоговый орган?

• Где находиться налоговая, в которую мне следует обратиться?

С уважением и надеждой на ответ, Анна.
Спасибо!

Ответ:

Здравствуйте, Анна. Если по договору с Вузом плательщик Вы и оплаты на сумму 100000 оплачивали лично по датам именно только в 2009, то вам должны вернуть всю сумму вашего подоходного налога , а именно 3081 руб. – 13% от общего дох.- станд.выч. Просмотрите даты на квитанциях  оплаты за обуч.  если  они  были  оплачены и 2007, 2008 г.  то  можно вернуть средства и за эти года, при наличие в этом периоде официальной зарплаты.
Для получения вычета требуется:
- заполненная Декларация 3-ндфл,
- справка с работы 2-ндфл за нужный год,
- копии квитанций,
- договор с Вузом
- Лицензия Вуза
- Свидетельство акредитации Вуза
- Заявление на соц.вычет

Стоимость услуги по заполнению декларации и заявления- 500 р.
Сдавать пакет документов на  возврат денег вам нужно по месту приписки  в

 Версия для печати

В связи с изменениями в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановление Правительства от 02.12.2000 № 914 (в ред. от 26.05.2009) появилась обязанность указывать в строке 2 «Продавец» полное и сокращенное наименование Продавца в соответствии с учредительными документами.

Будет ли являться основанием для отказа в вычете НДС по такому счету-фактуре отсутствие сокращенного наименования?

Далее

 Версия для печати

Предприятие приобретает товары (услуги) по агентскому договору у поставщиков. Каков порядок выставления счетов-фактур при осуществлении операций через комиссионера? Как предприятию-комиссионеру принять к вычету НДС по приобретенным товарам (услугам) третьих лиц?

Далее

 Версия для печати

Организация по решению учредителей за счет чистой прибыли выплатила некоторым работникам премии за добросовестное отношение к работе, которые не предусмотрены трудовым договором. Включаются ли такие премии в налоговую базу при исчислении ЕСН?

Далее

 Версия для печати