С 1 января 2010 года глава 24 Налогового Кодекса РФ утрачивает силу: вместо единого социального налога законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон о страховых взносах) вводятся страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Основные изменения:

1. Объект налогообложения возникает независимо от того, отнесены выплаты к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (НДФЛ для физических лиц) или нет.

2. Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм превышения этой величины страховые взносы не взимаются.

3. В перечне не подлежащих обложению страховыми взносами сумм отсутствуют:

— компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника;

— материальная помощь членам семьи умершего работника.

Освобождаются от обложения страховыми взносами:

— суточные в полной сумме;

— материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, не превышающая 4000 руб. на одного работника за расчетный период;

— материальная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, выплаченная в течение первого года после рождения ребенка;

— выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ;

— и другие.

4. Ставки страховых взносов увеличиваются с 2011 года и одинаковы для всех плательщиков страховых взносов без исключения, в том числе и для работающих на упрощенной системе налогообложения и применяющих ЕНВД. На 2010 год по ставкам действует переходный период – сохраняются те же ставки, которые действовали по единому социальному налогу.

2010 г. 2011 г.

ПФ 20 % 26 %

ФСС 2,9 % 2,9 %

ФФОМС 1,1 % 2,1 %

ТФОМС 2 % 3%

Для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения и ЕНВД:

2010 г. 2011 г.

ПФ 14 % 26 %

ФСС 0 % 2,9 %

ФФОМС 0 % 2,1 %

ТФОМС 0 % 3%

5. Контроль за уплатой страховых взносов будет осуществляться государственными внебюджетными фондами:

1) Пенсионным фондом и его территориальными органами:

— в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование;

— в отношении взносов на обязательное медицинское страхование.

2) Фондом социального страхования и его территориальными органами — в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Налоговая служба с 01.01.2010 будет отстранена от контроля за начислением и уплатой страховых взносов.

6. Давать разъяснения по законодательству РФ о страховых взносах уполномочено Министерство здравоохранения и социального развития РФ.

 Версия для печати