С 1 января 2010 года глава 24 Налогового Кодекса РФ утрачивает силу: вместо единого социального налога законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон о страховых взносах) вводятся страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Основные изменения:
1. Объект налогообложения возникает независимо от того, отнесены выплаты к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (НДФЛ для физических лиц) или нет.
2. Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм превышения этой величины страховые взносы не взимаются.
3. В перечне не подлежащих обложению страховыми взносами сумм отсутствуют:
— компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника;
— материальная помощь членам семьи умершего работника.
Освобождаются от обложения страховыми взносами:
— суточные в полной сумме;
— материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, не превышающая 4000 руб. на одного работника за расчетный период;
— материальная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, выплаченная в течение первого года после рождения ребенка;
— выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ;
— и другие.
4. Ставки страховых взносов увеличиваются с 2011 года и одинаковы для всех плательщиков страховых взносов без исключения, в том числе и для работающих на упрощенной системе налогообложения и применяющих ЕНВД. На 2010 год по ставкам действует переходный период – сохраняются те же ставки, которые действовали по единому социальному налогу.
2010 г. 2011 г.
ПФ 20 % 26 %
ФСС 2,9 % 2,9 %
ФФОМС 1,1 % 2,1 %
ТФОМС 2 % 3%
Для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения и ЕНВД:
2010 г. 2011 г.
ПФ 14 % 26 %
ФСС 0 % 2,9 %
ФФОМС 0 % 2,1 %
ТФОМС 0 % 3%
5. Контроль за уплатой страховых взносов будет осуществляться государственными внебюджетными фондами:
1) Пенсионным фондом и его территориальными органами:
— в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование;
— в отношении взносов на обязательное медицинское страхование.
2) Фондом социального страхования и его территориальными органами — в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Налоговая служба с 01.01.2010 будет отстранена от контроля за начислением и уплатой страховых взносов.
6. Давать разъяснения по законодательству РФ о страховых взносах уполномочено Министерство здравоохранения и социального развития РФ.